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论会计电算化系统下的内部控制制度

2018-12-31 20:56来源/未知

会计电算化是将基于计算机的现代电子和信息技术应用于会计工作的缩写。它取代了计算机的人工会计,部分取代了人脑,完成了会计信息的分析。、预测、决定。会计电算化的发展有利于促进会计工作的规范化,提高工作质量和工作效率,更好地发挥会计作用。同时,它也对原有业务的内部控制造成了很大影响,并带来了许多新问题。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式。随着IT技术的发展和应用,特别是以互联网为代表的网络技术,会计电算化进一步向更深层次发展。这些变化无疑给企业带来了巨大的利益,但同时也为内部控制带来了新的控制。问题和挑战。因此,建立一套适用于会计电算化系统的内部控制系统尤为重要。

1.会计无纸化问题

在人工会计环境中,企业的经济业务记录在纸上。如果数据被修改,则很容易识别修改的痕迹;但是,在计算机化的会计系统中,数据直接记录在磁盘或CD上。在数据修改上可以完成而不留痕迹,因此很难区分它是否是业务记录的“原始”。因此,确保这些电子数据是原始数据是无纸化信息系统的关键。 wWw.11665.cOm

2.电子数据审查和确认

在当前的会计电算化环境中,大多数会计公司仍然保持着传统的文档审查和编译方法。但是,随着会计电算化的进一步发展,在审查和确认电子原始数据后,可以自动生成电子会计凭证,这些会计凭证直接生成的账簿和报表是派生数据。所以书籍和陈述的正确性、真实性完全取决于审查和确认的电子数据。

现有的会计软件系统在设计、的开发阶段一般都存在功能繁重,安全性较低的现象,因此软件投入运行后会面临许多隐患,如数据库的开放状态为、。容易打开。这些现象和问题尚未完全改变。

4.理解计算机会计的问题

(1)许多企业各级领导对实施会计电算化的重要性缺乏足够的认识。他们没有意识到会计电算化的发展是时代的必然发展和管理现代化的需要。会计电算化是会计进入信息化的基础,是未来企业决策的重要手段,是会计制度改革的突破口。

论会计电算化系统下的内部控制制度

(2)由于传统的人工记账方法已被人们长期接受,目前的企业管理以人工记账为基础,难以改变习惯的形成方式。会计计算机化、安全性的机密性存在差距,因此对会计计算机数据的可靠性持怀疑态度。内部控制形式的变化。一些内部控件在手动操作下,如编写帐号、证书汇总表,检查总帐、详细帐号,在计算机化中没有必要;一些内部控制功能在电脑化后转移到电脑,如凭证贷款余额检查、余额余额检查等功能。因此,内部控制也从单一的制度控制转变为计划控制和制度控制的结合。

内部控制内容的变化。会计电算化的应用为会计工作增添了新的内容,如编程、维护人员和计算机操作员内部控制、计算机内部和盘内计费信息安全保护、计算机病毒防护,以及计算机操作管理。

在计算机化核算中,计算机输出的数据在程序的控制之下,输入数据源自动处理并存储在磁介质上。所有会计核算、的分析和会计报表的编制都是在计算机程序的控制下自动执行的。但是,必须手动检查计算机中的原始数据并将其输入计算机。一旦原始数据在输入中输入错误,计算机将无法识别它,并且只会错误地执行各种计算。因此,数据自动处理的准确性完全取决于原始数据输入的准确性。由于会计电算化的这种内在弱点,提出了一些新的内部控制的具体要求:所有数据处理方法和流程都必须标准化,并保持准确性和相对稳定性,以保证会计信息质量的真实性和完整性。准确性。

2.控制操作员的功能

授权、 Approved Control是一种基于、的常见内部控制。在人工会计系统中,对于经济业务,审计的所有方面都必须由具有适当权限的人员进行审查和签署。然而,在计算机化后,功能的划分发生了巨大的变化。由于业务流程都基于计算机化系统,高度集中的计算机化功能和知识导致责任集中,特别是会计师的职能开始从会计转向管理。有些人可以参与数据输入和数据输出和提交。因此,如果内部控制没有得到加强,一些计算机操作员将直接修改使用中的程序和数据库,并操纵处理结果,从而增加错误和欺诈的风险。

在手动模式下,信息以帐号、证书、等形式存储在不同的纸张上,并删除、。、修改后的会计凭证或会计账簿可以与各自的笔迹和印章分开。但是,在实施计算机会计后,与传统的人工会计制度相比,有形记录大大减少。证书、的经济事务的解释和书籍主要依靠计算机输入、进行读取或查询。计算机化后,数据载体是不同的。信息来自数据和程序,并从一开始就存储在各种磁介质上。某些业务或处理结果可能无法打印,只能依靠计算机来读取数据。在没有适当的内部控制的情况下,数据未经授权更改的可能性显着增加,并且数据更改后不会留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏,并有丢失或损坏的风险。因此,会计电算化对会计档案管理的形式提出了更高的要求。有必要不仅保存纸媒体会计数据,还保存存储在磁介质中的各种会计数据和计算机程序,以及在系统开发和操作中编译的各种文档和其他会计资料。加强内部控制管理,提高会计电算化科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求,也是提高企业竞争力的重要途径。

1.加强对人员职能的控制。由于会计电算化知识和职能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制制度,明确责任分工,加强组织控制。所谓的组织控制就是将系统的不相容责任分开,即在系统中的各类人员之间划分工作,并使其与相应的管理规定相匹配。目的是通过建立相互审计的、相互监督和相互制约机制来确保会计信息、的真实性,减少错误和欺诈的可能性。

责任分工首先是将计算机化部门与用户部门的职责分开。用户部门是指生成原始数据的部门或个人。两者之间责任分工的目的是尽可能多地保持不兼容功能的分离(例如业务授权、实施、保管和记录)以及计算机化部门内的职责分离。通过内部职责分工,弥补集中不兼容性的不足。

在会计电算化中,为了控制运营商的功能,可以根据系统支持的不同软件进行功能分工,从而可以相互制约各部门的权利。、相互平衡。

2.加强系统安全控制。该控制是为了确保计算机系统的安全运行,避免系统外部操作引起的不安全隐患。

3.加强内部审计。内部审计是公司内部控制制度、的重要组成部分,也是加强内部会计监督的制度安排。在会计电算化中,由于“人机”对话的特殊形式,内部审计对、提出了更严格的要求。笔者认为,内部审计必须包括以下几个方面:(1)会计数据的定期审计,计算机会计和会计处理是否正确,符合《会计法》和相关法律、规定,是否符合审计费标志房屋控制,凭证附件是否标准化。 (2)检查机器中数据与写入数据之间的一致性。例如,如果检查了书籍的内容,则帐户是一致的,并且应该及时调整对不正确或不正确帐户的处理。 (3)监督数据存储模式、合法性的安全性,防止非法修改历史数据。 (4)审查系统运行的各个方面,以防止漏洞。


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