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基于退税来源的中国出口退税制度——的思考

2019-02-11 21:24来源/未知

出口退税是国家采取的一项政策,鼓励出口产品、,以提高出口产品的国际竞争力。随着经济全球化趋势的进一步加强,中国的出口量逐年增加。 2008年,它已达到1,428.55亿美元,为国内经济增长做出了巨大贡献。与此同时,中国的出口退税政策也经历了重大考验。一般研究重点是如何设定退税商品的种类和退税率,但退税来源的比例直接影响中央和地方政府之间的金融关系。本文从可退税来源的角度分析了中国的出口退税政策,指出了存在的问题,并提出了一些建议。

关键词出口退税;退税来源;地方财政

1出口退税概况

出口退税是指在国际贸易业务中退还申报出口货物的间接税的制度。该制度的目的是使各国的出口货物不存在或尽量减少税收扭曲,并鼓励各国之间出口货物的公平竞争。经济学硕士亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中详细阐述了出口退税的必要性和合理性。他认为,一个国家的商人和生产者不满足国内市场,并寻求更大的国外市场,但在国外。市场缺乏管辖权和其他优势,国外市场的发展和占有是非常困难的,因此政府需要采取出口退税政策来鼓励出口。随着全球经济的发展和深化,出口退税制度已在世界范围内得到广泛应用。 1985年,中国开始实施出口退税政策。

出口退税对经济的影响分为两个方面。从宏观经济角度来看,出口退税可以扩大国外需求,然后出口增长推动国内GDP增长,而GDP增长带来的财政收入增长为出口退税提供了财政支持。因此,出口退税可以视为摄像机选择的一种财税手段。对外出口的增加或减少会影响国内的国内生产总值。从地方经济发展的角度来看,由于各地区经济结构的差异和不平衡,出口占全国出口总值。比例存在很大差异,相应地,出口退税对各地区的影响也大不相同。纳税申报表的影响最为明显,因为它不仅涉及中央和地方财政。关系,涉及地方和地方政府之间的财务关系。

2中国出口退税来源的发展

在1994年的中国税制改革中,在确定增值税作为共同税时,应税出口退税应由中央政府全额承担。出口退税完全由中央政府承担。一方面,它与利益调整的其他方面相协调。例如,与出口退税相对应的进口增值税收入归中央政府所有,从而保证了政府间利益平衡关系的稳定性;为了促进地方经济发展,中央政府相当于给予地方资金支持其对外贸易经济的发展。当出口贸易发展水平较低时,出口退税规模较小,中央政府仍有足够的资金周转率。但是,当地经济发展开始加速,出口规模将会飙升,中央政府将面临财政困难。它还将侵犯外贸企业的相关合法权益,导致出口经济出现异常发展甚至萎缩。具体数据表现为,2001年至200信游平台3年,中央财政出口退税金额为1080亿元,分别为1,017,761,150亿元和1988.59亿元,占当年财政收入的12.58%,、11.07%、16 0.76%;与此同时,中央政府累计退税额高达2019亿元。因此,2004年,出口退税制度正在进信游娱乐注册行重大调整,关于调整退税来源的重点特别接近,因为它涉及中央政府和地方政府的次要安排、地方政府和地方政府金融资源。 2004年系统调整后,根据2003年出口退税指数,超额基数的退税金额按照75:25的比例分为中央和地方。一方面,增值税是中央和地方政府之间的共同税。中央地方的权力和责任是对称的。可退税金额的比例符合这一理论。另一方面,中央政府的全部负担确实存在困难,而且容易出现财务问题。赤字,分享退税,减轻了中央政府的负担。但问题是,虽然中国经济发展迅速,但地方和地方政府之间仍存在分歧和不平衡。这种出口退税调整有足够的财政资源和资源,以确保支付沿海发达地区的退税。然而,对于欠发达地区,退税的负担将不可避免地使地方财政紧张。调整前中央政府的财政困难。

3目前出口退税来源存在的问题

从以上两次中国出口退税经验的重大变化来看,可以看出出口退税退税的来源是中央与地方政府博弈和外贸形势发展的结果。同时,适当考虑对地方政府和企业激励的影响。尽量避免人为扭曲市场和政府行为。然而,在游戏过程中反映出,由于中国国情的复杂性,出现了一些客观问题,直接影响了出口退税政策的良好实施。以下两点是具体的。

1每个地区的出口量存在巨大差异。 2008年,全国出口总值为1,428.55亿美元,其中广东、江苏、深圳、上海、浙江出口量占全国总出口量的23.65%、14.17%、10.33%、9.99%、9.19%,这五个地区的出口占比高达67.33%。中部十省,河北、山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、海南出口占1.46%、0.58%、0.26%、0.82%、0.67%、0 .44%、0 .65%、0.69%、0.5%、0.09%,十省的总和未超过7%,即6.16%。各地区之间的巨大差异是由该国当地的工业发展政策造成的;另一方面,它们直接依赖于该地区的社会和经济发展水平。但是,从地方财政收入构成的分析来看,如果将当前退税的比例分开,上述五个发达地区将从中央??政府获得相当数量的转移支付收入,而这种转移支付收入基本上是来自其他出口较少的地区,这种不公平的“马太效应”加剧了地区之间的发展差距,导致富人和穷人变得更穷。而且,行政政策具有很大的放大效应,不合理的引导可能会产生更复杂,更严重的结果,直接制约着中国经济的可持续发展。

2出口退税分享可能会导致地方政府的不利选择。地方政府的逆向选择主要包括两个方面:对外贸易战略的逆向选择和地方保护的逆向选择。自2005年以来,中央和地方政府共同为超级基地提供92.5:7.5的出口退税。以浙江省丽水市为例2004年,丽水市应退税27842万元,基数8970万元。全市总负担2242万元。 2005年,丽水市应退税4095万元,超级基数16332万元。 1225万元。虽然地方财政负担已经缓解,但毕竟地方财政支出影响了地方财政的绩效。因此,地方政府逐渐从出口促进转向出口限制,以减轻出口增长对地方财政的影响。出口产品的增值税贯穿于生产的各个方面,每个出口产品的生产都无法在一个地方完成。这意味着无法收集出口产品和许多上游产品中包含的所有增值税。增值税转交给外国政府。根据退税机制,出口企业所在的政府分享出口退税,而对上游产品生产征收增值税的地方政府无需分担出口退税,在新的退税扭曲中,使出口企业的财务状况背后有一定的负担。特别是,流通公司收购的外汇出口业务也是地方不同地方纳税的退税,增加了经济负担。因此,地方政府的对外贸易战略倾向于支持购买原材料和产品的当地公司。为了缓解当地的财政压力,一些地方政府甚至为从不同地方采购原材料或产品的企业浪费出口退??税,加强了地方保护和国内市场细分。 4完善中国出口退税制度

消费、投资、作为“三驾马车”出口刺激经济增长,在中国社会经济可持续发展的过程中发挥着至关重要的作用。虽然中国强调宏观经济进一步扩大内需,特别是消费需求,加快服务业的发展,提高经济抵御外部变化的能力,但出口仍是重要的经济指标,因此提高出口退税率制度也是优化中国出口政策的必要条件。基础。4.1坚持出口退税的基本原则

1退税金额应由中央和地方政府共同承担。也就是说,谁出口受益于、原则的、,至少有以下积极影响:第一,抑制在追求地方利益时可能发生的盲目出口现象,可以更好地打击“税务欺诈”行为并帮助将中国经济的外部依赖控制在更合理的范围内;第二,改变以往吸引地方政府投资的做法,“引人注目”,可以提高地方政府的市场竞争意识和税收成本核算意识;三,打破出口管理权利垄断可以大大降低购销比例,有利于逐步将出口和出口制度转变为代理出口制度和自营出口制度。

2一切都从现实开始。这是全面权衡财政承诺和出口行业的发展。我们可以暂时放弃退税的出口退税原则,将“普遍退税”与“不同退税”相结合,确定相对稳定的出口退税率。鼓励出口产品实行高退税率、,限制产品出口实行低退税率、甚至不退税并征收出口关税,避免出口退税频繁调整率。

4.2对可退税来源的客观化进行客观化

出口退税政策中退税的来源不仅可以保持在理论水平,而且需要根据每个地方的实际财政资源、来确定相应的份额。具体而言,根据经济发展水平,中国有三个部分:东部,西部和西部。东部的绝大部分是经济发达地区。经济效益很高。税率为、。实际税率很低,而且趋于下降。中部地区正在迅速发展。有广泛的政策支持,税金一般,地方政府的财政资源相对普遍;西部地区仍有很大的发展空间,实际情况与东西部地区差距较大,三个部分与中西部地区相比较。中央税收的比例较高,为、地方税。在此基础上,对于财力充足的省市,应当采用当地负担的比例。对于鼓励出口或地方财政资源的省市,中央政府应该承担更多的比例。另一方面,地区之间财税平衡发展并没有违反国家“走出去”的对外贸易政策。

基于退税来源的中国出口退税制度——的思考

4.3适当调整基期,确定退税基数

根据2003年的实际撤退量,退税指数明显偏低,因为2003年各省的出口退税指标普遍不足,实际数字较低。调整出口退税政策对地方税收造成的压力是出口退税增加和企业所得税减少的综合效应。根据现有的计算公式

当地承担出口退税=(计算期间应退还 - 基期批准退税基数)降低企业所得税=减少出口退税*企业所得税税率* 40%

税收净减少=当地承诺出口退税+减少企业所得税

基于退税来源的中国出口退税制度——的思考

因此,财政税务部门应当收集近年来各省市实际出口数量的、分析,重新确定基期,确保当地退税的财政负担的合理性和及时性。这也是促进中央和地方政府关系的合理方式。正常发展。

引用

[1]娄爱花。我国出口退税机制存在的问题及对策[J]。陕西行政学院学报,2007,(11)。

[2]王锦秀。中国财税失衡及其矫正[J]。金融与贸易经济学,2007,(6)。

[3]王娜。出口退税改革前后地方政府间的财政关系[J]。合作经济与技术,2006,(7)。

[4]马维生。出口退税新机制存在的问题及对策[J]。税务研究,2006,(6)。


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